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@@ -0,0 +1,468 @@
+![](img_p1_1.png)
+
+banco
+
+PARECER DIFIC/SUCOC 2025/001 Brasilia, 21 de de 2025.
+
+Ao GT PR] VERTICE.
+
+#### Senhores(as),
+
+1. ASSUNTO
+
+#### 1.1. Projeto Vértice.
+
+### 2. CONTEXTUALIZAGCAO
+
+2.1. Através da Nota Executiva PRESI/GT PR] VERTICE Vértice (GT Projeto Vértice) solicitou parecer contébil
+
+#### Banco Master ao BRB, acerca da “possibilidade
+
+##### potenciais sinergias entre as duas instituigdes, para
+
+sustentével e
+
+###### 2.2. Além da Nota Executiva, foi disponibilizado o
+
+de Integragdo Estratégica BRB elaborado pela Consultoria de Relatério Executivo de Due Diligence (“aspectos preliminares outros. 2.3. A PwC analisou informagdes histdricas, dados Master S.A. (“Banco Master” ou "BM"), Banco Master de Mdltiplo S.A. ("BMM”), Maxinvest Securitizadora de Créditos Financeiros S.A.
+
+#### Holding Financeira Ltda. ("Will Holding”), Will Financeira (“Will CFI") e Will Produtos Ltda. (Will Produtos).
+
+##### 2025/002 (NE), o Grupo de Trabalho
+
+#### e tributario para a proposta apresentada pelo
+
+de negdcios conjuntos, com vistas a identificar
+
+fins de expandir negécios de forma orgénica, i) Plano de Negdcios (Business Plan BP), ii) Plano
+
+#### Pricewaterhousecoopers (PwC), iii) Minuta DD e Trabalhista"), dentre
+
+##### financeiros, operacionais e outros do Banco
+
+Investimentos S.A. (“BMI”), Banco Master
+
+#### (“Securatizadora”), Will
+
+S.A. Crédito, Financiamento e Investimento
+
+### 3. FUNDAMENTAGAO
+
+3.1. Lei n° 12,973, de 13 de maio de 2014: altera a legislacdo tributaria federal relativa ao Imposto sobre Renda das Pessoas Juridicas a Contribuigdo Social sobre Lucro Liquido
+
+a o
+
+CSLL, a Contribuicdo para o PIS/Pasep e a Contribuicdo para o Financiamento da Seguridade Social
+
+Cofins; e da outras providéncias.
+
+3.2. Decreto-Lei n° 1.598, de 26 de dezembro de 1977: altera a legislagdo do imposto sobre a renda.
+
+3.3. CMN n° 4.950, de 30 de setembro de 2021: dispde sobre os critérios contabeis aplicaveis as instituigdes financeiras e demais instituigdes autorizadas a funcionar pelo Banco Central
+
+do Brasil na elaboragdo dos documentos contébeis consolidados do conglomerado prudencial.
+
+3.4. Resolugdo CMN n° 4.817, de 29 de maio de 2020: dispde sobre os critérios para mensuragdo e reconhecimento contabeis de investimentos em coligadas, controladas e controladas
+
+#### em conjunto mantidos por instituigdes financeiras e demais instituigdes autorizadas a funcionar pelo
+
+Banco Central do Brasil.
+
+3.5. Pronunciamento Técnico CPC 18 (R3): Investimento em Coligada e em Empreendimento Controlado em Conjunto Correlagdo as Normas Internacionais de Contabilidade (IAS 28).
+
+3.6. Resolucdo CMN N° 4.842, de 30 de julho de 2020: consolida os critérios gerais para
+
+#### mensuragdo e reconhecimento de ativos e passivos fiscais, correntes e diferidos, pelas instituicdes
+
+financeiras e demais instituigdes autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.
+
+3.7. Resolucdo BCB n° 168, de 1° de dezembro de 2021: dispde sobre os critérios contabeis aplicaveis as instituigdes de pagamento, as sociedades corretoras de titulos e valores mobiliarios, as sociedades distribuidoras de titulos e valores mobilidrios e as sociedades corretoras de cémbio autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil na elaboragdo dos documentos
+
+-----
+
+![](img_p2_1.png)
+
+banco
+
+PARECER DIFIC/SUCOC 2025/001 Brasilia, 21 de de 2025.
+
+consolidados do conglomerado prudencial e sobre os procedimentos operacionais para a elaboragdo desses documentos pelas instituicdes financeiras e pelas instituicdes de pagamento.
+
+#### 4. ANALISE CONTABIL
+
+4.1. De acordo com Nota Executiva PRESI/GT PR] VERTICE 2025/002, das
+
+a os representantes
+
+partes assinaram Memorando de Entendimentos (Memorandum of Understanding MoU), sendo
+
+#### acordado que a consolidagdo prudencial dos balangos no Conglomerado Prudencial do BRB é
+
+condicionante para a efetivacdo do negdcio.
+
+4.2. A operagdo proposta visa a aquisicdo das detidas pela Master Holding Financeira e por
+
+Daniel Vorcaro, sendo 48,88% das ordinarias e 54,00% das preferenciais de emissdo do Banco
+
+#### Master, com o objetivo de constituir um novo conglomerado prudencial.
+
+4.3. De acordo
+
+#### integrado pela controladas, direta
+
+b) demais
+
+##### pagamento ndo
+
+#### aquisicdo de operagdes
+
+sociedades de fomento
+
+## outras pessoas juridicas
+
+mencionadas nas
+
+|  | com a | Resolugdo CMN | n© | 4.950/2021, |
+|---|---|---|---|---|
+| Instituigdo | Financeira autorizadas a | que autorizadas a funcionar pelo Banco Central | detenha ou indiretamente, no Pais ou no exterior, que sejam: funcionar pelo Banco | o |
+
+#### de crédito, inclusive imobilidrio,
+
+mercantil, sociedades securitizadoras que tenham por objeto social exclusivo a alineas "a" a "d"; f) fundos de investimento.
+
+e
+
+#### o conglomerado prudencial
+
+controle sobre uma
+
+#### a) instituigdes financeiras;
+
+Central do Brasil; do Brasil; d) entidades
+
+#### ou de direitos creditérios, participagdo societaria
+
+e sociedades de objeto é o grupo ou mais entidades
+
+#### c) instituigdes de
+
+que realizem
+
+#### a exemplo de
+
+##### exclusivo; e)
+
+nas entidades
+
+4.3.1. A existéncia de controle fica caracterizada nas situagdes em que a instituicdo investidora: a) esta exposta a, ou tem direito sobre, retornos variaveis decorrentes de seu envolvimento com a
+
+#### investida e tem a capacidade de afetar esses retornos por meio de seu poder sobre a investida; b)
+
+detém, de forma direta ou indireta, isoladamente ou em conjunto com outros sdcios, inclusive em fungdo da existéncia de acordos de votos, direitos de sécio que lhe assegurem preponderancia nas
+
+deliberagdes sociais ou poder de eleger ou destituir a maioria dos administradores; ou c) controla a entidade investida pela administragdo ou geréncia comum ou pela atuagdo no mercado sob a mesma
+
+marca ou nome comercial.
+
+4.3.2. O art. 6°, da Resolugdo CMN n° 4.950/2021, estabelece que as demonstragdes financeiras das entidades integrantes do conglomerado prudencial devem ser ajustadas, em cada data-base, para
+
+que, na avaliagdo e no reconhecimento de ativos, passivos, receitas e despesas dessas entidades, assim como nas informagdes registradas em contas de sejam aplicados os mesmos critérios, procedimentos e politicas contabeis utilizados pela instituicdo controladora
+
+consubstanciados no Cosif.
+
+4.4. A Resolugdo BCB n° 168/2021, dentre outros, estabelece os procedimentos operacionais para elaboragdo do conglomerado prudencial aplicaveis as instituicdes financeiras e demais instituigbes
+
+autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.
+
+4.5. De acordo Nota Executiva PRESI/GT VERTICE 2025/002, investimento sera
+
+com a o
+
+reconhecido no resultado do exercicio por meio de ganho por compra vantajosa. Dessa forma, o
+
+###### proponente solicitou os impactos contébeis e da transacdo diante do potencial
+
+#### reconhecimento por “compra vantajosa”.
+
+4.5.1. Portanto, desagio pode registrado ganho de resultados, pois
+
+| o | ser | como um | na |
+|---|---|---|---|
+| empresa compradora adquire | ativos | valor inferior | valor justo. Nesse sentido, indica- |
+
+a por um ao seu se o seguinte grupo Cosif:
+
+7.3.1,50.00.00-4 Titulo: LUCROS NA ALIENACAO DE VALORES E BENS
+
+Registrar a diferenca positiva entre o valor obtido na alienagio e o valor contabil liquido
+
+da para do valor justo de bens e valores. Base normativa: IN 498
+
+-----
+
+![](img_p3_1.png)
+
+banco
+
+PARECER DIFIC/SUCOC 2025/001 Brasilia, 21 de margo de 2025.
+
+4.5.2. Em contrapartida, deve ser contabilizado o investimento no ativo do BRB, no seguinte grupo Cosif:
+
+2.1,2,10.00.00-4 Titulo: PARTICIPACOES EM COLIGADAS, CONTROLADAS E CONTROLADAS EM CONJUNTO
+
+Registrar as em coligadas, controladas e controladas em conjunto no Pais
+
+avaliadas pelo método de equivaléncia patrimonial, conforme regulamentacéo vigente. Base normativa: IN 494
+
+4.5.3. Para fins de atendimento da legislagdo tributaria, deverd ser criada uma subconta para
+
+destacar o registro correspondente ao ganho por compra vantajosa/desagio.
+
+#### 4.6. AResolugdo CMN n° 4.817/2020 define controlada ¢é entidade sobre qual instituicdo
+
+que a a a investidora tenha o controle, direta ou indiretamente (art. 2°, V); e o controle a situagdo em que a
+
+investidora esta exposta a, ou tem direito sobre, retornos varidveis decorrentes de seu envolvimento com a investida e tem a capacidade de afetar esses retornos por meio de seu poder
+
+sobre a investida (art. 2°, VII).
+
+4.6.1. Define, ainda, que desagio € o valor da diferenga negativa entre o custo de aquisigéo e o valor justo dos ativos identificaveis, deduzido do valor justo dos passivos assumidos da entidade adquirida, apurado na data-base da operagdo de aquisi¢do de participagdo societaria (art. 2°, IX).
+
+#### 4.6.2. O artigo 3° sobre o reconhecimento nas aquisigdes de participagdes em coligadas,
+
+##### controladas e controladas em conjunto, cujo vendedor da seja independente da instituigdo
+
+#### adquirente, além de exigir laudo realizado por empresa independente especializada em de ativos (§ 4°):
+
+Resolugéo CMN n° 4,817/2020:
+
+“Art. 3° As aquisicBes de em coligadas, controladas e controladas em
+
+conjunto cujo vendedor da seja independente da instituigdo adquirente devem ser reconhecidas, inicialmente, pelo valor de aquisicdo, segregando-se os seguintes itens: I valor justo dos ativos identificaveis deduzido do valor justo dos passivos assumidos da
+
+investida na data-base da operacdo, calculado com base na proporgdo da adquirida no capital da investida sobre o valor do patriménio liquido da investida ajustado
+
+naquela data; e
+
+11 4gio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill), se houver.
+
+§ 1° 0 valor a que se refere o inciso I do caput deve ser segregado e classificado de acordo com os seguintes fundamentos econdmicos, comprovados por que sirva de
+
+base a I valor contabil do patriménio liquido da investida ajustado na data-base da II
+
+entre o valor justo e o valor contabil de ativos e passivos da investida na database da se houver; e
+
+III ativos identificaveis e passivos assumidos mensuréveis com confiabilidade, no
+
+registrados na contabilidade da investida na data-base da se houver. § 2° O valor de eventual diferenca positiva entre o valor de aquisicdo e o valor de que trata o inciso I do caput que n&o tenha fundamento econdmico em beneficios futuros deve
+
+ser reconhecido imediatamente no resultado do periodo como despesa no operacional.
+
+§ 3° 0 valor de deve considerar, além do valor justo dos ativos transferidos pela adquirente, todas as outras inclusive passivos incorridos pela adquirente devidos aos antigos proprietérios da adquirida e patrimoniais emitidas pela adquirente, assim como eventuais ajustes realizados apés a data-base da de
+
+ja previstos na
+
+| § 4° A |  |  | a valor justo dos ativos identificaveis e dos passivos assumidos |  |
+|---|---|---|---|---|
+| da | investida Paragrafo | deve ser objeto de especializada em avaliagéo de ativos. Art. 49 Caso seja apurado desagio na nova avaliagdo por outra empresa independente especializada na | laudo realizado por empresa do valor justo dos ativos identificaveis e dos passivos assumidos da investida de que trata o § 4° do art. 39, deve ser realizada Caso a nova avaliagdo resulte em deségio, a instituicdo deve reconhecer | independente de ativos. |
+| caput.” | como receita |  | ndo operacional o menor deséagio apurado nas avaliagdes mencionadas no |  |
+
+-----
+
+![](img_p4_1.png)
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+banco
+
+PARECER DIFIC/SUCOC 2025/001 Brasilia, 21 de de 2025.
+
+4.6.3. O artigo 4°, por sua vez, estabelece que caso seja apurado desagio na avaliagdo do valor deve ser realizada nova avaliagdo por outra empresa independente especializada na avaliagdo de
+
+ativos.
+
+4.6.4. Inicialmente, o reconhecimento da alienagdo com registro do ganho por compra vantajosa
+
+deve ser reconhecido no resultado do exercicio como receita ndo operacional. Ademais, nesse cenario, reforga-se a necessidade de elaboragdo de dois laudos independentes, sendo que o
+
+registro deve-se pautar pelo menor dos dois desagios.
+
+4.6.5. O art. 13 da Res. 4.817/2020 estabelece que os investimentos em participagdes em coligadas, controladas e controladas em conjunto devem ser avaliados nos periodos subsequentes a pelo método da equivaléncia patrimonial (MEP) e ajustados mensalmente. O MEP é o método de contabilizagdo por meio do qual o investimento em uma entidade é ajustado de forma a refletir a
+
+participagdo do investidor no patriménio liquido da investida.
+
+4.7. Conforme Pronunciamento Técnico CPC 18 (R3), que trata de investimentos em coligadas,
+
+controladas e empreendimentos controlados em conjunto, o Método da Equivaléncia Patrimonial é o partir dai, é ajustado para refletir a alteragdo pds-aquisigdo na participagdo do investidor sobre os
+
+ativos liquidos da investida. As receitas despesas do investidor incluem participagdo
+
+ou as sua nos
+
+lucros ou prejuizos da investida, e os outros resultados abrangentes do investidor incluem a sua participacdo em outros resultados abrangentes da investida.
+
+4.8. O passivo fiscal diferido devera ser constituido no Cosif 4.9.4.30.00.00-8 a débito das
+
+despesas 8.9.4.10.20.00-0 / 8.9.4.20.20.00-9.
+
+8.9.4.10.20.00-0
+
+Titulo: - Passivo Fiscal Diferido Funcéio:
+
+Registrar os valores relativos a de passivos fiscais diferidos de imposto de
+
+renda relativos a ganhos tipificados como diferencas temporarias entre as praticas
+
+contébeis e as regras fiscais. Base normativa: Copia de IN 437 a 543
+
+8.9.4.20.20.00-9
+
+Titulo: - Passivo Fiscal Diferido
+
+Registrar os valores de passivos fiscais diferidos de social relativos a ganhos tipificados como diferencas temporérias entre as préticas contabeis e as regras fiscais. Base normativa: Copia de IN 437 a 543
+
+4,9,4,30.00,00-8
+
+Titulo: PROVISAO PARA IMPOSTOS E CONTRIBUICOES DIFERIDOS
+
+Registrar os valores relativos & para impostos e pagar em
+
+a
+
+periodos futuros.
+
+Base normativa: INBCB496
+
+#### 5. ANALISE TRIBUTARIA
+
+5.1. Com base nas informagdes e documentos recebidos, o reconhecimento do investimento sera registrado como ganho por compra vantajosa no resultado do exercicio (receita ndo operacional). Esse ganho por compra vantajosa excluido na do IRPJ e CSLL, reduzindo referidos tributos
+
+#### no ano-calendario da aquisicdo. Por outro lado, também deverd ocorrer a constituigdo do passivo diferido fiscal correspondente.
+
+5.2. A Resolugdo CMN n° 4.842/2020, estabelece que as instituicdes devem reconhecer as
+
+fiscais diferidas decorrentes de diferengas temporarias no periodo em que ocorrer o reconhecimento das receitas ou das variagdes patrimoniais correspondentes (art. 7°). Além disso,
+
+-----
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+banco
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+PARECER DIFIC/SUCOC 2025/001 Brasilia, 21 de margo de 2025.
+
+##### apresenta as condigBes para que as instituigdes efetuem o registro contabil de ativos fiscais diferidos
+
+decorrentes de diferengas temporarias, sendo os principais requisitos (art. 4°):
+
+5.2.1. Haja expectativa de geragdo de lucros ou de receitas tributaveis futuros para fins de Imposto de Renda da Pessoa Juridica e Contribuig&o Social sobre o Lucro Liquido, conforme o caso, em periodos
+
+#### subsequentes, baseada em estudo técnico que demonstre a probabilidade de ocorréncia de obrigagdes
+
+futuras com impostos e que permitam a realizagdo do ativo fiscal diferido no prazo maximo de dez anos; e
+
+5.2.2. Apresentem histérico de lucros ou de receitas tributdveis para fins de Imposto de Renda da Pessoa Juridica e Contribuigéo Social sobre o Lucro Liquido, conforme o caso, comprovado pela
+
+###### ocorréncia dessas em, pelo menos, trés dos ultimos cinco exercicios sociais, incluido o exercicio em referéncia.
+
+5.3. O Decreto-Lei n® 1.598/1977 sobre o Investimento em Sociedades Coligadas ou
+
+#### Controladas Avaliado pelo Valor de Patriménio Liquido:
+
+#### Decreto-Lei n° 1,598/1977:
+
+SUBSECAO 11
+
+Investimento em Sociedades Coligadas ou Controladas Avaliado pelo Valor de Patriménio Liquido Desdobramento do Custo de
+
+| Art. 20, |  | O contribuinte que avaliar investimento pelo valor de patriménio liquido devera, |
+|---|---|---|
+| por | da aquisicio da dada pela Lei n© 12.973, de 2014 | desdobrar o custo de aquisicdo em: (Vigéncia) |
+| I - | disposto no artigo 21; e | valor de patriménio liquido na época da aquisicio, determinado de acordo com o |
+| II - |  | mais ou menos-valia, que corresponde a diferenca entre o valor justo dos ativos |
+
+liquidos da investida, proporgdo da porcentagem da participacdo adquirida, valor
+
+na e o
+
+de que trata o inciso I do caput; e dada pela Lei n® 12,973, de 2014
+
+(Vigéncia)
+
+111 agio por rentabilidade futura (goodwill), que corresponde a diferenca entre o custo
+
+de do investimento e o somatério dos valores de que tratam os incisos I e II do
+
+| caput. | (Incluido pela Lei n° 12,973, de 2014 | (Vigéncia) |
+|---|---|---|
+| § 1° | Os valores de que tratam os incisos I a | III do caput serio |
+| subcontas distintas, | (Redacdo dada pela Lei n® 12,973, de 2014 | (Vigéncia) |
+| §20- | pela Lei n° 12,973, de 2014 | (Vigéncia) |
+| § 3° | 0 valor de que trata o inciso II do caput por perito independente que devera ser protocolado na Secretaria da Receita | ser baseado em laudo elaborado |
+
+| Federal | do Brasil ou cujo | sumario devera | ser | registrado | em | Cartério de Registro | de |
+|---|---|---|---|---|---|---|---|
+| Titulos | e Documentos, subsequente ao da | até o | dia da participagdo. | Gtil do | 13° | (décimo terceiro) dada pela Lei n° 12,973, | més |
+| de 2014 § 4° | (Vigéncia) | (Revogado pelo Decreto-lei n® 1,648, de 1978). |  |  |  |  |  |
+
+| § 50 A aquisicdo de | societdria sujeita a | pelo valor do patriménio |
+|---|---|---|
+| liquido exige o reconhecimento e a (Vigéncia) | (Incluido pela Lei | 12,973, de 2014 |
+| I - | primeiramente, dos ativos | adquiridos e dos passivos assumidos a valor |
+
+| justo; e TI - | (Incluido pela Lei n® 12.973, de 2014 posteriormente, do gio por rentabilidade futura (goodwill) ou do ganho proveniente | (Vigéncia) |
+|---|---|---|
+| de compra vantajosa. § 6° | (Incluido pela Lei n® 12,973, de 2014 O ganho proveniente de compra vantajosa de que trata o § 5°, que corresponde ao | (Vigéncia) |
+
+| excesso | do valor justo dos ativos liquidos da investida, | proporcdo da na |
+|---|---|---|
+| adquirida, | em relagdo ao custo de do lucro real no periodo de | do investimento, sera computado na da alienagdo ou baixa do |
+| investimento. § 7° A Secretaria da Receita Federal do Brasil disciplinara o disposto neste artigo, podendo | (Incluido pela Lei n© 12.973, de 2014 | (Vigéncia) |
+
+estabelecer formas alternativas de registro e de apresentagéo do laudo previsto no § 3°,
+
+(Incluido pela Lei n° 12.973, de 2014 (Vigéncia)
+
+5.4. O registro do ganho por compra vantajosa deve ocorrer em subconta distinta do investimento, consubstanciado por laudo independente protocolado na Secretaria da Receita Federal, até
+
+###### Ultimo dia Util do 13° més subsequente da aquisigdo da
+
+o ao
+
+-----
+
+![](img_p6_1.png)
+
+banco
+
+PARECER DIFIC/SUCOC 2025/001 Brasilia, 21 de margo de 2025.
+
+#### 6. CONCLUSAO
+
+6.1. Dado o exposto, o reconhecimento da alienagdo com registro do ganho por compra vantajosa (desagio) deve ser reconhecido no resultado do exercicio como receita ndo operacional, com a
+
+#### respectiva constituigdo de passivo fiscal diferido. Nesse de desdagio, reforga-se a necessidade
+
+de elaboragdo de dois laudos independentes, sendo que o registro deve-se pautar pelo menor dos dois desagios. A partir da aquisigdo, o investimento avaliado por meio do método de equivaléncia
+
+patrimonial.
+
+6.2. Para fins de mensuragdo e reconhecimento dos ativos e passivos fiscais, correntes e diferidos, devem ser adotados os critérios e aliquotas vigentes na data-base das demonstragdes financeiras.
+
+6.3. As demonstragdes financeiras das entidades integrantes do conglomerado prudencial devem ser ajustadas, em cada data-base, para que, na avaliagdo e no reconhecimento de ativos, passivos,
+
+receitas e despesas dessas entidades, assim como nas informagdes registradas em contas de compensagdo, sejam aplicados os mesmos critérios, procedimentos e politicas contdbeis utilizados
+
+pela instituigdo controladora consubstanciados no Cosif.
+
+##### Atenciosamente,
+
+DIRETORIA EXECUTIVA DE FINANCAS E CONTROLADORIA DIFIC
+
+SUPERINTENDENCIA DE CONTABILIDADE E TRIBUTOS SUCOC ee
+
+Bruno Vitor Morais Martins
+
+Superintendente SUCOC e.e.
+
+# Dario Oswaldo Gowcio Junior
+
+Dario Oswaldo Garcia Junior Diretor Executivo DIFIC